ИНВЕСТИЦИИ И ЛЬГОТЫКакая поддержка может подойти вашему проекту
Право на льготу зависит от деятельности, формы вложений, сроков и статуса предприятия. Ниже — основные механизмы, которые стоит проверить до регистрации компании, покупки активов или ввоза оборудования.
Правовая основа обзора: НК РТ с изменениями от 17.06.2026. Условия статей 189, 201, 251 и 363–365 сверены 28.09.2026. Применимость и последующие изменения проверяются на дату конкретной операции.
01 / НАЛОГ НА ДОХОДЫОсвобождение доходов нового производственного предприятия
Статья 189 предусматривает освобождение доходов нового предприятия от поставки произведённых товаров. Учредители должны внести соответствующий объём инвестиций в уставный капитал в течение 12 календарных месяцев с даты первичной государственной регистрации. Срок льготы начинается с месяца начала производства.
Вклад в уставный капитал и срок освобождения| Объём инвестиций, доллары США | Срок |
|---|
| Свыше 200 000 до 500 000 включительно | 2 года |
| Свыше 500 000 до 2 000 000 включительно | 3 года |
| Свыше 2 000 000 до 5 000 000 включительно | 4 года |
| Свыше 5 000 000 | 5 лет |
Ровно 200 000 долларов не достигают нижнего порога. Общий бюджет проекта, заём и вклад в уставный капитал нельзя считать взаимозаменяемыми показателями.
Ограничения, которые нужно учесть
Льгота не применяется при перерегистрации, реорганизации, изменении организационно-правовой формы, слиянии и в предусмотренных статьёй случаях аренды действующего производства. Добыча полезных ископаемых и нефтегазовые операции исключены. Убытки льготного периода после его завершения не переносятся. Освобождение этих доходов само по себе не отменяет НДС, социальный налог и остальные обязательства.
НК РТ, ст. 189 ч. 2 п. 6, ч. 3–5 ↗
02 / ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВАДополнительный инвестиционный вычет: 10% или 5%
Вычет уменьшает налогооблагаемый доход в соответствующем отчётном периоде. Это не выплата инвестору и не снижение ставки налога на 10 или 5 процентных пунктов.
10%
В частности, для нового производственного оборудования, устройств и механизмов не старше трёх лет с даты изготовления; модернизации и технического перевооружения; отечественного программного обеспечения в составе инвестиционных проектов информационных систем. Применяются определения и условия статьи 201.
5%
Для предусмотренных статьёй 201 затрат на реконструкцию производственных зданий и сооружений и расширение производства за счёт новых зданий и сооружений. Для указанной в статье реконструкции существующих производственных зданий установлен критерий обновления свыше 50% площади.
Пример: при подтверждённых допустимых затратах 1 000 000 сомони вычет 10% составит 100 000 сомони из налогооблагаемого дохода. Экономия налога рассчитывается отдельно по применимой ставке и налоговой базе.
Вычет связан с вводом активов в эксплуатацию, модернизацией или иным предусмотренным событием в отчётном периоде. Статья распространяется на инвестиции, осуществлённые после 31 декабря 2021 года.
НК РТ, ст. 201 ↗
03 / ВВОЗ ОБОРУДОВАНИЯОсвобождение от НДС при квалифицируемом импорте
Статья 251 предусматривает освобождение при ввозе производственно-технологического оборудования и комплектующих, в том числе по финансовому лизингу, для формирования или пополнения уставного капитала либо технического перевооружения действующего производства.
- Оборудование используется непосредственно для производства товаров, работ или услуг в соответствии с учредительными документами.
- Товар не должен относиться к подакцизным. Назначение и состав поставки подтверждаются документами.
- Ликвидация предприятия, неиспользование оборудования в течение двух лет с момента ввоза или передача другому лицу могут повлечь взыскание освобождённого НДС. Норма содержит исключение для финансового лизинга.
Освобождение от НДС не означает автоматического освобождения от таможенной пошлины и сборов. До отгрузки проверяются код товара, назначение, таможенная процедура и отдельные основания для таможенных льгот.
НК РТ, ст. 251 — освобождение при импорте ↗
04 / СВОБОДНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫЛьготы привязаны к статусу субъекта и деятельности в СЭЗ
Для применения режима нужны статус субъекта СЭЗ, соответствующий сертификат, налоговый учёт и разрешённая в зоне деятельность. У субъекта не должно быть обособленных подразделений за пределами СЭЗ. Само размещение офиса рядом с зоной права на льготы не создаёт.
Налоги
Деятельность и используемое имущество внутри СЭЗ освобождаются от налогов по НК в предусмотренных пределах. Сохраняются социальный налог и обязанности налогового агента по выплачиваемым доходам. Учёт и отчётность продолжаются.
Перемещение товаров
Льготы на ввоз действуют в рамках процедуры свободной таможенной зоны и таможенного контроля. При перемещении товаров из СЭЗ на остальную таможенную территорию Таджикистана взимаются таможенные платежи.
НК РТ, ст. 363–365 ↗
